Keert je werkmaatschappij dividend uit aan je holding, dan is de standaardregel dat er 15% dividendbelasting wordt ingehouden en afgedragen aan de Belastingdienst. In veel gevallen hoeft dat helemaal niet: de dividendbelasting inhoudingsvrijstelling zorgt ervoor dat winst tussen bv's binnen dezelfde groep kan doorstromen zonder dat er telkens belasting wordt ingehouden. Hieronder wanneer die vrijstelling geldt, wanneer niet, en wat het in de praktijk scheelt.
In het kort: geldt de vrijstelling voor jouw situatie?
| Situatie | Inhoudingsvrijstelling? |
|---|---|
| Werkmaatschappij keert dividend uit aan holding met ≥5% van de aandelen | Ja |
| Holding is de uiteindelijk gerechtigde (geen doorstroomconstructie) | Ja, mits aan overige voorwaarden voldaan |
| Bv keert dividend uit aan jou privé (box 2) | Nee, gewoon 15% inhouden |
| Ontvanger is een fiscale of vrijgestelde beleggingsinstelling | Nee |
| Ontvanger is een kwalificerende buitenlandse moedermaatschappij (EU/EER/verdragsland) | Vaak wel, met aanvullende voorwaarden |
Wat is de dividendbelasting inhoudingsvrijstelling?
De inhoudingsvrijstelling staat in artikel 4, lid 2 en 3 van de Wet op de dividendbelasting 1965. Ze hangt direct samen met de deelnemingsvrijstelling in de vennootschapsbelasting: keert een bv dividend uit aan een aandeelhouder die minstens 5% van de aandelen houdt (een "deelneming"), dan is dat dividend bij de ontvangende bv al vrijgesteld van vennootschapsbelasting. Omdat er bij de ontvanger dus niets belast wordt, hoeft de uitkerende bv ook geen 15% dividendbelasting in te houden en af te dragen. Zonder die koppeling zou dezelfde winst binnen één concern telkens opnieuw belast worden, terwijl die feitelijk maar één keer bij de eindaandeelhouder terechtkomt.
Het klassieke voorbeeld: werkmaatschappij naar holding
De meest voorkomende situatie waarin dga's deze vrijstelling tegenkomen, is de standaard holdingstructuur: een werkmaatschappij waarin het bedrijf draait, met daarboven een persoonlijke holding die de aandelen houdt. Keert de werkmaatschappij winst uit aan de holding, dan geldt de inhoudingsvrijstelling zodra de holding minimaal 5% van de aandelen bezit, wat bij een simpele twee-bv-structuur vrijwel altijd het geval is (meestal 100%).
Rekenvoorbeeld: je werkmaatschappij maakt €150.000 winst na vennootschapsbelasting en keert dat volledig uit als dividend aan je holding. Zonder inhoudingsvrijstelling zou de werkmaatschappij 15% dividendbelasting inhouden, €22.500, en netto €127.500 overmaken. Omdat de holding minimaal 5% van de aandelen houdt en de uiteindelijk gerechtigde is, hoeft er niets te worden ingehouden: de volledige €150.000 stroomt door naar de holding. Dat geld staat daar dan pas klaar voor herinvestering of voor een latere uitkering aan jou privé, waarop op dát moment wel gewoon dividendbelasting en box 2-belasting verschuldigd zijn.
Voor deze uitkering hoeft de werkmaatschappij ook geen aangifte dividendbelasting in te dienen, zolang aan de voorwaarden is voldaan.
Wanneer geldt de vrijstelling niet?
- Dividend rechtstreeks aan jou privé. De inhoudingsvrijstelling geldt alleen tussen rechtspersonen met een kwalificerende deelneming, niet voor een natuurlijk persoon als aandeelhouder. Keert je bv dividend uit aan jou in privé, dan wordt gewoon 15% dividendbelasting ingehouden, te verrekenen met de belasting die je in box 2 verschuldigd bent.
- De ontvanger is een beleggingsinstelling. Is de aandeelhoudende bv een fiscale beleggingsinstelling of een vrijgestelde beleggingsinstelling, dan is de vrijstelling wettelijk uitgesloten.
- Geen uiteindelijk gerechtigde. De ontvangende bv moet aannemelijk maken dat zij het economisch belang bij het dividend daadwerkelijk heeft en er vrij over kan beschikken. Bij een zuivere doorstroomconstructie, waarbij het dividend direct wordt doorgesluisd naar een derde, gaat de vrijstelling niet zomaar op.
- Misbruiksituaties. Is een structuur voornamelijk opgezet om de vrijstelling te claimen zonder reële economische reden, dan kan de Belastingdienst de inhoudingsvrijstelling weigeren.
En bij een buitenlandse moedermaatschappij?
Houdt een moedermaatschappij in de EU, EER of een land met een belastingverdrag met Nederland minimaal 5% van de aandelen in je bv, dan kan de inhoudingsvrijstelling ook grensoverschrijdend gelden. Voor deze situaties gelden extra voorwaarden en is vaak een kwalificatiebeschikking van de Belastingdienst nodig voordat je zonder inhouding mag uitkeren. Dit komt bij de meeste ZZP'ers en mkb'ers met een simpele Nederlandse holdingstructuur niet aan de orde, maar is relevant zodra er internationaal aandeelhouderschap in het spel is.
Veelgestelde vragen
Moet ik iets aanvragen om de inhoudingsvrijstelling toe te passen? Bij een binnenlandse situatie tussen twee Nederlandse bv's meestal niet: je past de vrijstelling toe en houdt de onderbouwing (aandelenpercentage, uiteindelijk gerechtigde) in je administratie. Bij een buitenlandse moedermaatschappij is vaak wel een kwalificatiebeschikking nodig.
Wat als achteraf blijkt dat niet aan de voorwaarden was voldaan? Dan kan de Belastingdienst alsnog dividendbelasting naheffen bij de uitkerende bv, vermeerderd met belastingrente. Twijfel je of jouw structuur kwalificeert, laat het dan vooraf toetsen.
Geldt de vrijstelling ook onder de 5%-grens? Nee. Onder 5% is er geen sprake van een deelneming en geldt gewoon de standaard 15% dividendbelasting, ook tussen twee bv's.
Verandert dit tarief van 15% nog in 2026? Het standaardtarief van 15% dividendbelasting staat voor 2026 vast. De inhoudingsvrijstelling verandert daar niets aan als regel op zich, ze bepaalt alleen of die 15% in jouw specifieke situatie wel of niet wordt ingehouden.
Zo denken wij hierin mee
Bij Sophy &Co. rekenen we voor dga's uit of een dividenduitkering tussen werkmaatschappij en holding onder de inhoudingsvrijstelling valt, en verwerken we dat direct correct in de administratie en de aangifte vennootschapsbelasting. Twijfel je of jouw structuur kwalificeert, dan zoeken we dat met je uit voordat er onnodig wordt ingehouden of, andersom, voordat de Belastingdienst achteraf een correctie oplegt.
Meer weten?
Twijfel je of jouw holdingstructuur onder de vrijstelling valt? Check het zelf met onze dividendbelasting vrijstelling checker. Wil je weten welk salaris je jezelf als dga moet uitbetalen naast een eventuele dividenduitkering, lees dan ook gebruikelijk loon dga 2026. Twijfel je nog tussen een eenmanszaak of een bv-structuur, bekijk dan waar het omslagpunt tussen eenmanszaak en bv op dit moment ligt. Bekijk verder onze diensten en tarieven, of neem contact met ons op voor een vrijblijvend gesprek over je holdingstructuur en dividenduitkeringen.
Voor de officiële voorwaarden kun je terecht bij de Belastingdienst over deelnemingsdividend, de wettekst zelf staat in artikel 4 van de Wet op de dividendbelasting 1965 via wetten.overheid.nl.