Verhuisde je dit jaar naar Nederland om hier te werken of te ondernemen, of vertrek je juist weer naar het buitenland? Dan kom je al snel twee dingen tegen die weinig met elkaar te maken lijken te hebben, maar allebei om je belastingsituatie draaien: de 30%-regeling en m-form aangifte, beter bekend als de M-aangifte. De een gaat over een belastingvoordeel dat lang niet iedereen krijgt, de ander over een verplichting die voor bijna iedere verhuizer geldt. Hieronder het verschil, de actuele bedragen voor 2026 en wat dit concreet betekent als je zelfstandig onderneemt of dga bent van je eigen bv.
30%-regeling en M-aangifte in het kort
| 30%-regeling | M-aangifte | |
|---|---|---|
| Wat is het | Belastingvrije vergoeding tot 30% van je loon | Verplichte aangifte inkomstenbelasting bij verhuizing |
| Voor wie | Werknemers (en onder voorwaarden dga's) met specifieke deskundigheid | Iedereen die maar een deel van het jaar in Nederland woonde |
| Geldt voor zzp-winst? | Nee, alleen voor loon uit dienstbetrekking | Ja, ook voor winst uit onderneming |
| Duur / deadline | Maximaal 5 jaar | Voor 1 juli van het jaar na emigratie of immigratie |
Wat houdt de 30%-regeling precies in?
De 30%-regeling, officieel de expatregeling, is bedoeld voor werknemers die uit het buitenland naar Nederland komen voor een baan waarvoor specifieke deskundigheid nodig is die op de Nederlandse arbeidsmarkt schaars is. Voldoe je aan de voorwaarden, dan mag je werkgever tot 30% van je loon onbelast uitkeren als vergoeding voor de extra kosten van het werken in het buitenland, denk aan een hogere huur of extra reiskosten om iets te noemen.
Voor 2026 gelden deze bedragen:
- Salarisnorm: je belastbaar jaarloon moet minimaal €48.013 zijn (exclusief de vergoeding zelf).
- Verlaagde norm: kom je net van een Nederlandse of gelijkwaardige master en ben je jonger dan 30, dan geldt €36.497.
- Maximale onbelaste vergoeding: €78.600 per jaar, gekoppeld aan de zogeheten WNT-norm.
- Looptijd: maximaal 5 jaar, waarbij eerdere periodes van wonen of werken in Nederland kunnen meetellen en de looptijd verkorten.
Vanaf 2027 wordt de regeling versoberd: het percentage gaat naar 27% en de salarisnormen stijgen mee. Vraag je de regeling nu aan, dan gelden voor jou de voorwaarden van het jaar waarin je begint, dus check bij twijfel altijd de actuele bedragen op de site van de Belastingdienst voordat je een aanvraag indient.
Werkt de 30%-regeling ook als je zzp'er of dga bent?
Dit is waar het voor veel expat-ondernemers misgaat: de 30%-regeling geldt alleen voor loon uit een dienstbetrekking. Werk je als zelfstandige met een eenmanszaak en factureer je klanten rechtstreeks, dan is er geen werkgever die loon uitbetaalt, en dus ook geen basis voor de regeling. Winst uit onderneming komt hier simpelweg niet voor in aanmerking, hoe goed je verder ook aan het profiel van een schaarse specialist voldoet.
Richt je wel een eigen bv op en betaal je jezelf als dga een salaris, dan kan het anders liggen. Als dga tel je mee als werknemer van je eigen bv, dus als je aan de deskundigheidseis voldoet, als "ingekomen werknemer" geldt en de Belastingdienst een beschikking afgeeft, kun je de regeling toepassen op je dga-salaris. Dat salaris moet dan wel aan de gebruikelijkloonregeling voldoen, gebruik onze gebruikelijk loon dga-check om te zien welk bedrag voor jouw situatie geldt, en welke ruimte er binnen dat bedrag nog is voor de 30%-vergoeding.
Twijfel je nog tussen een eenmanszaak en een bv, juist met dit voordeel in het achterhoofd? Doe de bv of eenmanszaak-check voordat je kiest, want die keuze bepaalt direct of de 30%-regeling voor jou een optie is.
Wanneer moet je een M-aangifte doen?
Los van de 30%-regeling geldt voor bijna iedereen die halverwege het jaar naar Nederland verhuist of hier juist vertrekt een aparte verplichting: de M-aangifte, ook wel M-formulier of M-biljet genoemd. Die is nodig zodra je maar een deel van het belastingjaar in Nederland woonachtig was, ongeacht of je in loondienst werkt, zzp'er bent of dga.
De M-aangifte moet je indienen vóór 1 juli van het jaar na je verhuizing, dus later dan de gewone deadline van 1 mei die voor een volledig jaar in Nederland geldt. Voor recente belastingjaren kan dit tegenwoordig online via Mijn Belastingdienst, voor oudere jaren is het papieren formulier nog verplicht. Onderneem je als zzp'er, dan hoort bij een papieren M-formulier ook een aanvullende winstopgave over je onderneming, dat is meer werk dan de reguliere aangifte en een reden om er op tijd bij te zijn in plaats van te wachten tot de deadline in zicht komt.
Een rekenvoorbeeld
Stel: Sara verhuist in september vanuit Canada naar Amsterdam om als marketingstrateeg voor haar eigen bv aan de slag te gaan. Ze voldoet aan de deskundigheidseis en krijgt een beschikking voor de 30%-regeling. Haar dga-salaris komt uit op €70.000 per jaar, ruim boven de salarisnorm van €48.013 en ruim onder het maximum van €78.600 waarover de vergoeding berekend wordt. Ze mag dus tot 30% van dat loon, €21.000, belastingvrij ontvangen als vergoeding.
Omdat Sara pas in september is komen wonen, heeft ze maar vier maanden van het jaar in Nederland gewoond. Naast haar reguliere aangifte over het bv-inkomen moet ze daarom voor 1 juli van het jaar erna een M-aangifte indienen over het jaar van haar verhuizing, los van de vraag of de 30%-regeling van toepassing is.
Veelgestelde vragen
Kan ik de 30%-regeling met terugwerkende kracht aanvragen? Ja, tot vier maanden na de start van je dienstbetrekking mag je nog aanvragen zonder dat je voordeel verliest over de tussenliggende maanden. Vraag je later aan, dan geldt de regeling pas vanaf de maand na je aanvraag.
Moet ik ook een M-aangifte doen als ik het hele jaar in Nederland woonde, maar wel in het buitenland werkte? Nee, de M-aangifte gaat om je woonplaats, niet om waar je werkte. Woonde je het volledige jaar in Nederland, dan doe je gewoon de reguliere aangifte, ook als een deel van je inkomen uit het buitenland komt.
Wat als ik binnen vijf jaar weer verhuis, geldt de 30%-regeling dan nog? De regeling stopt zodra je dienstbetrekking eindigt of zodra je niet meer aan de voorwaarden voldoet, ook als de maximale looptijd van vijf jaar nog niet is bereikt. Verander je van werkgever, dan moet je opnieuw een beschikking aanvragen.
Zo helpen wij expat-ondernemers verder
Bij Sophy &Co. zien we vaak dat de combinatie van een buitenlandse achtergrond, een eigen bv en Nederlandse belastingregels voor onnodige onzekerheid zorgt, terwijl de regels zelf best uit te leggen zijn zodra iemand ze voor je op jouw situatie toepast. We rekenen uit of de 30%-regeling voor jouw dga-salaris haalbaar is, zetten de aanvraag correct op en zorgen dat een M-aangifte op tijd en volledig wordt ingediend, inclusief de winstopgave als je zelfstandig onderneemt.
Meer weten?
Overweeg je om via Nederland een eigen bedrijf te starten, lees dan ook hoe inschrijven bij de KVK als zzper in zijn werk gaat. Werk je met klanten buiten Nederland, dan is de icp-aangifte voor zzp'ers met buitenlandse klanten ook relevant. Bekijk verder onze diensten en tarieven, of neem contact met ons op voor een vrijblijvend gesprek over jouw situatie als expat-ondernemer.
Voor de officiële voorwaarden en actuele bedragen kun je terecht bij de Belastingdienst over de 30%-regeling en bij de Belastingdienst over de M-aangifte.