Krijg je een factuur zonder btw-bedrag met daarop de tekst "btw verlegd", of moet je die zelf opstellen? Dan is de vraag wanneer btw verlegd precies van toepassing is niet altijd meteen duidelijk. De verleggingsregeling is geen keuze die je zelf maakt: ze geldt verplicht in een beperkt aantal situaties, en juist omdat het er maar een handvol zijn, is de verwarring groot zodra je voor het eerst met zo'n factuur te maken krijgt.
In welke situaties geldt btw verlegd?
| Situatie | Wie geeft de btw aan? |
|---|---|
| Onderaanneming en personeel uitlenen in bouw, scheepsbouw, schoonmaak en hovenierswerk | De opdrachtgever (hoofdaannemer) |
| Diensten aan een btw-plichtige ondernemer in een ander EU-land | De buitenlandse afnemer, in zijn eigen land |
| Mobiele telefoons, chips, laptops, tablets en spelcomputers vanaf €10.000 op één factuur | De afnemer |
| Afval, oude materialen, metaalschroot, goud en emissierechten | De afnemer |
| Onroerend goed, bij een optie voor belaste verhuur of levering | De afnemer |
Val je buiten deze lijst, dan reken je gewoon het normale btw-tarief op je factuur. Ook als je klant in het buitenland zit of je iets ongewoons verkoopt, is verlegging niet automatisch van toepassing: het geldt alleen voor de situaties die de wet en de Belastingdienst specifiek noemen.
Binnenlandse verlegging: vooral bouw, schoonmaak en personeel uitlenen
De bekendste vorm van verlegging speelt tussen Nederlandse bedrijven onderling, met de bouw als schoolvoorbeeld. Werkt een onderaannemer in opdracht van een hoofdaannemer aan een bouwproject, dan factureert de onderaannemer zonder btw en vermeldt hij "btw verlegd". De hoofdaannemer geeft die btw vervolgens zelf aan in zijn eigen aangifte, en trekt hetzelfde bedrag in de meeste gevallen direct weer af als voorbelasting. Per saldo betaalt er niemand iets, maar beide partijen moeten het wel correct aangeven.
Deze regeling is er niet toevallig juist in de bouw: bij lange ketens van onderaannemers was het voor de Belastingdienst lastig te controleren of elke schakel zijn btw wel echt afdroeg, en verlegging haalt dat risico weg door de aangifteplicht bij de partij neer te leggen die doorgaans al wel netjes aangifte doet. Hetzelfde principe geldt voor schoonmaakbedrijven en voor het uitlenen van personeel binnen deze sectoren. Niet elke bouw-gerelateerde dienst valt er overigens onder: het moet gaan om werk van stoffelijke aard, in opdracht uitgevoerd, niet om bijvoorbeeld losse materiaalverkoop zonder uitvoering. Werk je zelf als zzp'er in de bouw en wil je precies weten hoe dit in jouw situatie uitpakt, dan gaat ons artikel over btw-verlegging in de bouw daar dieper op in.
Verlegging over de grens: klanten in een ander EU-land
De tweede grote categorie speelt bij diensten aan ondernemers in een ander EU-land. Factureer je als Nederlandse zzp'er of mkb'er een dienst aan een buitenlandse ondernemer binnen de EU, dan is de hoofdregel dat de btw verschuldigd is in het land van de afnemer, niet bij jou. Jij factureert zonder btw, met de vermelding "btw verlegd" en het btw-identificatienummer van je klant, en die klant geeft de btw zelf aan in zijn eigen land.
Twee dingen gaan hierbij vaak mis. Ten eerste: deze omzet verdwijnt niet uit jouw administratie, je geeft hem gewoon aan in je eigen btw-aangifte, alleen niet als btw-bedrag maar als omzet waarover je verlegd hebt. Ten tweede moet je bij diensten aan EU-ondernemers vrijwel altijd ook een ICP-opgave indienen, los van je reguliere btw-aangifte. Werk je internationaal en wil je precies weten wanneer die opgave verplicht is, lees dan ons artikel over icp-aangifte doen. Check ook altijd het btw-nummer van je klant via het Europese VIES-systeem voordat je de btw verlegt: zonder geldig btw-nummer van een ondernemer kun je de regeling niet toepassen en loop je het risico dat je alsnog Nederlandse btw moet afdragen.
Hoe zet je het goed op je factuur?
- Laat het btw-bedrag weg, of zet er €0,00 bij.
- Vermeld expliciet "btw verlegd" op de factuur.
- Zet het btw-identificatienummer van je klant erbij, zeker bij een buitenlandse afnemer.
- Bewaar bij binnenlandse verlegging het opdrachtdocument of de overeenkomst waaruit blijkt dat het om onderaanneming gaat, voor als de Belastingdienst erom vraagt.
Een rekenvoorbeeld uit de aangifte
Stel, je bent onderaannemer in de bouw en factureert €10.000 aan de hoofdaannemer voor verbouwingswerk, zonder btw, met "btw verlegd" op de factuur. Jij geeft deze omzet aan in je eigen aangifte, maar niet als verschuldigde btw. De hoofdaannemer geeft in zijn aangifte €2.100 (21% van €10.000) aan als door hem verschuldigde btw, en trekt dat bedrag, als hij volledig recht op aftrek heeft, in dezelfde aangifte weer af als voorbelasting. Het saldo voor hem is nul, maar beide regels moeten wel in de aangifte staan.
Factureer je in plaats daarvan als IT-freelancer €5.000 aan consultancy aan een Duitse ondernemer, dan stuur je ook die factuur zonder btw, met "btw verlegd" en het Duitse btw-nummer van je klant erop. Je Duitse klant geeft de Duitse btw over deze dienst zelf aan bij de Duitse belastingdienst. Jij vermeldt de €5.000 in je eigen aangifte als omzet waarover je verlegd hebt, en je doet voor dit kwartaal ook een ICP-opgave met het bedrag en het btw-nummer van je klant.
Veelgestelde vragen
Wat gebeurt er als ik de verlegging per ongeluk niet toepas? Je maakt een creditfactuur voor de oorspronkelijke factuur en stuurt een nieuwe factuur met de juiste vermelding van "btw verlegd". Is er al aangifte gedaan op basis van de foute factuur, dan corrigeer je dat via een suppletie. Bij de afnemer kan de Belastingdienst de btw-aftrek weigeren als niet duidelijk is dat het om een terecht verlegde prestatie ging, dus hoe eerder je het rechtzet, hoe kleiner het risico.
Moet ik de omzet nog aangeven als de btw verlegd is? Ja. De omzet verdwijnt niet uit je aangifte, alleen het btw-bedrag zelf verschuift naar je klant. Je geeft het bedrag aan in de rubriek voor verlegde of niet bij jou belaste omzet, afhankelijk van of het om een binnenlandse of een buitenlandse situatie gaat.
Is verlegging verplicht, of kan ik er ook voor kiezen om toch btw te rekenen? De verleggingsregeling is verplicht zodra aan de voorwaarden is voldaan, het is geen keuze. Reken je toch gewoon btw op een factuur waar verlegging had moeten gelden, dan kan je klant die btw niet terugvragen, en loop je zelf het risico dat de Belastingdienst alsnog om een correcte factuur vraagt.
Zelf uitzoeken of de verleggingsregeling geldt is lastig, zeker in de bouw of bij wisselende klanten in het buitenland
Bij Sophy &Co. hoef je niet zelf te bepalen of een factuur onder de verleggingsregeling valt. Deel je inkoop- en verkoopfacturen met ons en wij zorgen dat de vermelding klopt, dat de juiste rubrieken in je aangifte worden ingevuld en dat een eventuele ICP-opgave niet wordt vergeten. Dat is precies het soort detail dat bij handmatige boekhouding over het hoofd wordt gezien en later als correctie terugkomt.
Benieuwd wat Sophy &Co. voor jouw onderneming kan betekenen? Bekijk onze diensten en tarieven, lees hoe het werkt, of neem contact met ons op voor een vrijblijvend gesprek. Meer weten over de gewone btw-berekening? Lees btw berekenen: de tarieven, de formule en een rekenvoorbeeld of btw-aangifte doen als zzp'er of mkb'er.
Meer weten over de officiële regels? Kijk op de website van de Belastingdienst voor een overzicht van wanneer je btw moet verleggen en specifiek over verlegging bij zakendoen met het buitenland, of bekijk de uitleg van de Kamer van Koophandel.